Разбираем, что поменялось и как это отразить в 1С. В основе — методические рекомендации ФНС по НДС для УСН и поправки, принятые летом 2026 года.
Ставка 22% на ОСНО
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% вместо 20%. Льготная ставка 10% и нулевая для экспорта остались прежними. Там, где налог выделяют из суммы, например с авансов, применяют расчётную ставку 22/122.
Ставку определяет дата отгрузки, а не дата договора. Если договор заключён в 2025 году, а товар отгружен в 2026‑м, НДС считают по 22%. Аванс, полученный в 2025 году, облагался по 20/120, поэтому при отгрузке разницу в 2% доплачивают.
На новую ставку перешли и кассы. Как доработать ККТ и оформлять чеки коррекции в переходный период, ФНС разъяснила в письмах от 11.12.2025 № АБ‑4‑20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ‑4‑20/11248@.
Кто на УСН платит НДС
С 2025 года все упрощенцы формально плательщики НДС, но платить налог в бюджет обязаны не все. Всё решает доход: за прошлый год и с начала текущего.
| Доход | Когда платить НДС |
|---|---|
| За 2025 год больше 20 млн ₽ | С 1 января 2026 |
| За 2026 год больше 20 млн ₽ | С 1 января 2027 |
| С начала года больше 20 млн ₽ | С 1‑го числа следующего месяца |
Порог не снизится до 2029 года. По закону о налоговой реформе он должен был упасть до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028‑м — так написано и в методических рекомендациях ФНС. Закон от 04.07.2026 № 228‑ФЗ сохранил 20 млн ₽.
Пример
- Доход за 2025 год
- 15 млн ₽ — НДС с января не платят
- Доход с начала 2026 года к концу мая
- 25 млн ₽ — порог превышен
- С какого дня НДС
- С 1 июня, первая декларация — за II квартал
Так же считают новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, — с даты регистрации. Доход берут по правилам УСН. ИП, который совмещал упрощёнку и патент, складывает доходы по обоим режимам, а посредник учитывает только своё вознаграждение.
У патента свой лимит: на 2027 год — 15 млн ₽. Если доход за 2026 год больше, патент не выдадут, и с 1 января учёт в 1С придётся вести по другому режиму.
Какую ставку выбрать на УСН
Упрощенец, который платит НДС, выбирает один из двух вариантов и применяет его ко всем операциям. Разные ставки для разных покупателей не допускаются.
С вычетом входного НДС. Выгодно, если покупатели — компании и ИП на НДС: они примут ваш налог к вычету.
Без вычетов: входной НДС уходит в расходы. Выгодно, если большая часть затрат без НДС, например зарплата, а покупатели — физлица.
Ставка 5% действует при доходе до 250 млн ₽, 7% — до 450 млн ₽. В 2026 году границы проиндексированы на 1,090 и составляют 272,5 и 490,5 млн ₽. Специальную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд. Исключение для тех, кто впервые выбрал её в 2026 году: от неё можно отказаться в течение четырёх кварталов.
Входной НДС по остаткам товаров на 1 января 2026 года можно принять к вычету только при общих ставках. При переходе с 22% на 5% или 7% ранее принятый к вычету налог восстанавливают.
Как начислять НДС на УСН
НДС начисляют на самую раннюю из двух дат: отгрузки или получения аванса. С аванса налог считают по расчётной ставке — 5/105, 7/107, 10/110 или 22/122. При отгрузке НДС с аванса принимают к вычету, чтобы не заплатить дважды.
Пример: ставка 5%
- Март: аванс 105 ₽
- НДС 105 × 5/105 = 5 ₽, платят за I квартал
- II квартал: отгрузка на 100 ₽
- НДС 100 × 5% = 5 ₽
- Вычет НДС с аванса
- 5 ₽
- Доплата за II квартал
- 0 ₽
Если аванс и отгрузка приходятся на один квартал, НДС можно начислить только при отгрузке, без авансового счёта-фактуры.
Счёт-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней после отгрузки или аванса и регистрируют в книге продаж. Физлицам счета-фактуры не нужны: достаточно сводного документа за квартал, например справки бухгалтера. Книгу покупок ведут, только если есть вычеты. Тем, кто работает с кассой и выбрал 5% или 7%, нужно указывать эти ставки в чеках.
Осторожно со счетами-фактурами. Если упрощенец освобождён от НДС, но выставил счёт-фактуру с выделенным налогом, этот налог придётся заплатить в бюджет, а вычетов у него не будет.
Чек-лист: что проверить в 1С
Пункты «Всем» касаются каждого, кто ведёт учёт в 1С, остальные — только своего режима. Отметьте, что уже сделано, остальное передайте нам.
Договоры, заключённые до 2026 года
Упрощенец, который в 2025 году был освобождён от НДС, мог получить аванс без налога, а отгрузить уже в 2026‑м, когда стал плательщиком. Если с покупателем не договорились о доплате, считается, что НДС уже внутри цены, и налог выделяют расчётной ставкой.
Пример: ставка 5%
- Аванс в 2025 году
- 100 ₽ без НДС
- Отгрузка 1 апреля 2026
- цена не менялась
- НДС к уплате
- 100 × 5/105 = 4,76 ₽
Налог платят из тех же 100 ₽. Поэтому в новые договоры стоит сразу вписать, что цена вырастет на сумму НДС, если доход превысит порог или изменится ставка.
Отчётность и уплата
Налоговый период — квартал. Декларацию подают только в электронном виде через оператора ЭДО до 25‑го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными частями до 28‑го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример: НДС за I квартал 2026 года — 120 ₽
- До 28 апреля
- 40 ₽
- До 28 мая
- 40 ₽
- До 29 июня
- 40 ₽, 28 июня — воскресенье
Источники: методические рекомендации ФНС по НДС для УСН’2026; законы от 28.11.2025 № 425‑ФЗ и от 04.07.2026 № 228‑ФЗ.